Весь бухгалтерский учет основан на принципе двойной записи. Каждая проводка отражает одну и ту же финансово-хозяйственную операцию в суммовом выражении по дебету одного счета, а по кредиту другого. Так фиксируется одновременное изменение в состоянии имущества предприятия и состояния источника его формирования.
В состав баланса попадают только события, отраженные такой двойной записью.
Но в бухучете имеются счета, на которых учет ведётся без использования двойной записи. Эти счета не участвуют в балансе. На них ведётся учет одинарных записей, которые отражаются только либо по кредиту, либо по дебету. Эти счета носят название забалансовых.
На забалансовых счетах содержится информация о наличии и изменении состояния ценностей, которые временно находятся в распоряжении или использовании предприятия, об условных обязательствах. Так же эти счета используются для осуществления контроля за некоторыми хозяйственными обязательствами.
В состав забалансовых счетов входят:
• основные средства, которые предприятие арендует;
• числящиеся на ответственном хранении в предприятии товарно-материальные ценности (ТМЦ);
• материалы, предназначенные в переработку;
• принятые на комиссию товары;
• оборудование, ожидающее монтажа;
• бланки, подлежащие строгой отчетности,
• задолженность неплатежеспособных дебиторов, которая списана в убыток;
• обеспечения платежей и обязательств, полученные предприятием;
• обеспечения платежей и обязательств, выданные предприятием;
• износ основных средств;
• сданные в аренду основные средства.
По забалансовым счетам должен вестись аналитический учет. Например, аналитика по счету учета основных средств, взятых в аренду, ведётся пообъектно, в разрезе арендодателей и по месту нахождения основных средств.
По принятым на ответственное хранение ТМЦ учет производится в разрезе владельцев, по сортам, видам и местам нахождения.
|
